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  3. 某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下： (1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下： (1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

admin2018-09-18  28
问题 某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下：
(1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。
(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2017年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。
(3)2017年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2017年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的，10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是(    )。
选项 A、交纳所得税：
借：所得税费用                      500
    贷：应交税费——应交所得税        500
B、交纳所得税：
借：所得税费用                      450
    贷：应交税费——应交所得税        450
C、将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润                        1300
    贷：利润分配——未分配利润         1300
D、将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润                        1350
    贷：利润分配——未分配利润         1350
答案A,C
解析 存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元)；
所得税费用=2 000×25％=500(万元)；
净利润=1800-500=1300(万元)。请参照资料(3)分录。
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