甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年12月1日购入某固定资产,原值120万元,预计净残值率为5%,预计使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。2017年4月9日甲公司将其出售,取得处置价款30万元 (不含增值税)。则下列会计处理正确

admin2017-06-16  17

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年12月1日购入某固定资产,原值120万元,预计净残值率为5%,预计使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。2017年4月9日甲公司将其出售,取得处置价款30万元 (不含增值税)。则下列会计处理正确的是(    )。

选项 A、确认营业外收入8.09万元
B、确认营业外支出52.56万元
C、确认营业外支出7.44万元
D、确认营业外收入3.98万元

答案C

解析 2015年累计折旧=120×2/5×100%=48(万元),2016年累计折旧=(120一48)×2/5×100%=28.8(万元),2017年累计折旧=(120—48—28.8)×2/5×100%×4/12=5.76(万元),固定资产累计折旧=48+28.8+5.76=82.56(万元),处置时固定资产的账面价值=120一82.56=37.44(万元),增值税属于价外税,不影响当期损益,处置净损益=30—37.44=一7.44(万元)。
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