位于某市的一家生产企业,2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元,应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金

admin2018-12-21  26

问题 位于某市的一家生产企业,2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元,应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金及附加6 100万元、管理费用6 500万元、销售费用13 000万元、财务费用3 100万元,当年实现利润总额2 600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核,发现该企业2016年度自行核算存在以下问题:
    (1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1 000m2,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值为230万元。
    (2)2016年12月8日购置办公楼一栋,支付不含增值税的金额2 200万元、增值税11万元并办妥权属证明,当月已经提取折旧费用20万元,但未缴纳契税。
    (3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元。
    (4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5 600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11 300万元、业务招待费660万元。
    (6)财务费用中含向非居民企业f非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元,借款金额为3 200万元,当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
    (7)管理费用中含新产品研究费用460万元。
    (8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业一年的股息收入150万元。
    (9)其他业务收入中含技术转让收入2 300万元,与收入对应的成本和税费共计1 400万元。
    (其他相关资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%,契税税率为4%,城镇土地使用税适用税额30元/2)
    要求:根据上述相关资料,按照下列顺序计算回答问题。
计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。

选项

答案一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得2 300-1 400﹦900(万元)。应缴纳的企业所得税﹦(900-500)×50%×25%﹦50(万元)。

解析
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