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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售商品确认收入同时结转。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。2015年1月1日资产负债表部分项目

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售商品确认收入同时结转。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。2015年1月1日资产负债表部分项目

admin2016-11-11  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售商品确认收入同时结转。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。2015年1月1日资产负债表部分项目如下：

2015年甲公司发生如下交易或事项：
(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为120万元，增值税税额为20．4万元。材料已验收入库，款项已经支付。
(2)销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税税额为34万元；该批商品实际成本为140万元，已计提存货跌价准备10万元，商品已发出。假定该批商品销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)将尚未到期的面值为60万元的期初无息应收票据以不附追索权方式进行贴现，取得价款58万元；期初存在的应收账款本期收回30万元，该应收账款均系销售商品形成；转销无法支付的应付账款30万元。
(4)出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动为20万元。款项已经收到。
(5)购入可供出售金融资产支付价款50万元，购入后在持有期间确认并取得现金股利5万元。2013年年末该可供出售金融资产的公允价值为65万元。
(6)计提分期付息的借款利息20万元；本期偿付期初短期借款100万元，支付应付利息30万元。
(7)本期计提坏账准备8万元。
(8)计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产8万元；长期待摊费用本期摊销计入管理费用2万元。
(9)计提并支付职工薪酬15万元，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)，尚未实际缴纳。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于上述事项，下列表述正确的有(    )。
选项 A、出售交易性金融资产影响利润总额的金额为50万元
B、甲公司2013年度资产负债表中列示的“应交税费”项目的金额为66．6万元
C、甲公司2013年度利润表中列示的“管理费用”的金额为30万元
D、甲公司2013年度利润表中列示的“所得税费用”的金额为18万元
答案C，D
解析 选项A，出售交易性金融资产影响利润总额的金额=100-70=30(万元)；选项B，甲公司当期应纳税所得额=利润总额72-10(事项3中原计提存货跌价准备转回可抵扣暂时性差异)+20(事项4转回原公允价值变动产生应纳税暂时性差异)+8(事项7，本期产生可抵扣暂时性差异)=90(万元)，本期“应交税费——应交所得税”项目的金额=90×25％=22．5(万元)，“应交税费”项目列示金额=50-20．4+34+3+22．5=89．1(万元)；选项C，甲公司2013年度利润表中列示的“管理费用”的金额=10+8+2+10=30(万元)；选项D，甲公司2013年度利润表中列示的“所得税费用”的金额=72×25％=18(万元)。
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