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正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。 因对事项(4)进行差错更正,使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加( )万元。
正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。 因对事项(4)进行差错更正,使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加( )万元。
admin
2013-01-17
21
问题
正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。
因对事项(4)进行差错更正,使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加( )万元。
选项
A、500
B、350
C、587.5
D、87.5
答案
C
解析
①借:以前年度损益调整 500
贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整 350
③所得税费用的调整:
由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础。不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
借:递延所得税资产 125(500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配——未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积 11.25
贷:利润分配——未分配利润 11.25
可见,该公司负债总额期末数增加额=500+87.5=587.5(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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