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  3. 正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。 因对事项(4)进行差错更正，使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加(　　)万元。

正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。 因对事项(4)进行差错更正，使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加(　　)万元。

admin2013-01-17  42
问题 正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。
因对事项(4)进行差错更正，使正保公司2008年资产负债表中“负债总计”项目期末数增加(　　)万元。
选项 A、500
B、350
C、587.5
D、87.5
答案C
解析 ①借：以前年度损益调整                               500
贷：预收账款                                       500
②借：发出商品                                       350
贷：以前年度损益调整                               350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础。不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产                           125(500×25%)
贷：以前年度损益调整                                37.5
递延所得税负债                       87.5(350×25%)
借：利润分配——未分配利润                          112.5
贷：以前年度损益调整                               112.5
借：盈余公积                                        11.25
贷：利润分配——未分配利润                         11.25
可见，该公司负债总额期末数增加额=500+87.5=587.5(万元)。
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