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  3. 甲企业为开采原煤同时伴采天然气的煤炭开采企业，乙企业为制造井矿盐的盐场，甲乙企业都是增值税一般纳税人，2016年2月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，

甲企业为开采原煤同时伴采天然气的煤炭开采企业，乙企业为制造井矿盐的盐场，甲乙企业都是增值税一般纳税人，2016年2月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，

admin2016-06-05  39
问题 甲企业为开采原煤同时伴采天然气的煤炭开采企业，乙企业为制造井矿盐的盐场，甲乙企业都是增值税一般纳税人，2016年2月发生如下业务：
  (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款15000元，增值税450元；
  (2)甲企业开采原煤16000吨，当期销售原煤8000吨，取得不含增值税销售额340000元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元；
  (3)甲企业采煤过程中开采天然气40000立方米，与乙企业签订易货合同，用10000立方米天然气换取乙企业的2吨自产固体原盐，双方商定互开增值税专用发票，含税价选择市场含税价10000元；甲企业将换得的固体盐40％用于职工食堂腌制咸菜，60％用于采煤机械清洁；乙企业将换得的天然气作为生产动力使用；
  (4)乙企业购买一台制盐机械取得增值税专用发票，价款120000元，增值税20400元；乙企业购买液体盐100吨，取得增值税专用发票，不含增值税价款50000元；
  (5)乙企业将外购液体盐全部用于生产固体井矿盐，将制成的30吨固体井矿盐全部销售；当期另销售同类自制固体井矿盐200吨，取得不含增值税金额200000元。
  (其他材料：上述应抵扣的发票均通过了认证；甲企业煤炭资源税税率5％，洗煤折算率80％；天然气资源税税率6％；液体盐资源税每吨2元，井矿盐资源税每吨10元)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)计算甲企业应纳的资源税；
  (2)计算甲企业可抵扣的增值税进项税；
  (3)计算甲企业应纳的增值税；
  (4)计算乙企业应纳的资源税；
  (5)计算乙企业可抵扣的增值税进项税；
  (6)计算乙企业应纳的增值税。
选项
答案(1)甲企业应纳的资源税： ①甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+300000×80％)×5％=580000×5％=29000(元) ②甲企业采煤过程中开采天然气暂不缴纳资源税。 (2)甲企业可抵扣的增值税进项税=3400+450+10000／(1+17％)×17％×60％=4721．79(元) 固体原盐适用17％的增值税税率。 (3)甲企业应纳的增值税： 天然气采用13％的税率 销项税额=(340000+300000)×17％+10000／(1+13％)×13％=109950．44(元) 应纳增值税=109950．44—4721．79=105228．65(元) (4)乙企业应纳的资源税=(2+30+200)×10—100×2=2120(元) 外购液体盐连续加工固体盐，可抵扣外购液体盐的已纳资源税税额。 (5)乙企业可抵扣的增值税进项税=20400+50000×17％+10000／(1+13％)×13％=30050．44(元) (6)乙企业应纳的增值税=[200000／200×(200+30)+10000／(1+17％)]×17％一30050．44=40552．99—30050．44=10502．55(元)。
解析
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