甲公司具有建筑施工资质，主要提供工程施工劳务。2015年11月，甲公司有关经营业务如下： (1)承包乙公司职工食堂工程，取得工程结算收入200万元，工程质量奖10万元，安全生产奖6万元，支付外聘技术员劳务费1．5万元。 (2)承包丙公司办公

admin2016-09-01 61

问题甲公司具有建筑施工资质，主要提供工程施工劳务。2015年11月，甲公司有关经营业务如下：
(1)承包乙公司职工食堂工程，取得工程结算收入200万元，工程质量奖10万元，安全生产奖6万元，支付外聘技术员劳务费1．5万元。
(2)承包丙公司办公楼装饰工程，取得装饰结算收入30万元，提前竣工奖2万元；丙公司自行采购该项工程所耗用装饰材料180万元、空调等设备16万元。
(3)承包一项办公楼建筑工程，将其中部分工程分包给丁公司，甲公司取得总工程价款300万元，支付丁公司分包款100万元。
(4)将自建的一仓库对外销售，取得销售收入200万元，已知该仓库的建筑成本为80万元，成本利润率为15％。
已知：建筑业营业税税率为3％，销售不动产营业税税率为5％。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
甲公司承包丙公司装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(30＋2＋180＋16)×3％＝6．84(万元)
B、(30＋2＋180)×3％＝6．36(万元)
C、30×3％＝0．9(万元)
D、(30＋2)×3％＝0．96(万元)

答案D

解析纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

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