甲公司为增值税一般纳税人，决定新建一个发电厂，由一个发电车间和一个发电设备构成。20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。建造期间发生的有关事项如下： (1)20×7年2月7日，甲公司按合同约定向乙公司预付发电车间10％

admin2020-11-19 47

问题甲公司为增值税一般纳税人，决定新建一个发电厂，由一个发电车间和一个发电设备构成。20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。建造期间发生的有关事项如下：
(1)20×7年2月7日，甲公司按合同约定向乙公司预付发电车间10％的备料款1 130万元。
(2)20×7年8月10日，建造发电车间的工程进度达到50％，乙公司办理工程价款结算价款为500万元，增值税进项税额为80万元，合计580万元，甲公司将余款480万元用银行存款付讫。
(3)20×7年10月6日，甲公司购入需安装的发电设备，收到的增值税专用发票上注明价款为800万元，增值税进项税额为104万元，以银行存款付讫。
(4)20×8年3月8日，发电车间工程主体已经完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，增值税进项税额为80万元，甲公司向乙公司开具了一张商业承兑汇票。
(5)20×8年4月1日，乙公司开始对发电设备进行安装，5月10日安装完毕，两公司办理安装价款结算200万元，增值税进项税额为32万元，以银行存款付讫。
(6)20×8年6月10日，工程项目发生管理费、可行性研究贽、公证费、监理费共计40万元，已用银行存款付讫。
(7)20×8年7月1日，发电厂完工交付使用。
要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

选项

答案(1)20×7年2月7日，预付备料款：借：预付账款 100 贷：银行存款 100 (2)20×7年8月10日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 80 贷：银行存款 480 预付账款 100 (3)20×7年10月6日，购入发电设备：借：工程物资——发电设备 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 104 贷：银行存款 904 (4)20×8年3月8日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 80 贷：应付票据 580 (5)20×8年4月1日，乙公司开始安装发电设备：借：在建工程——发电设备 800 贷：工程物资——发电设备 800 5月10日，支付安装工程价款：借：在建工程——发电设备 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 32 贷：银行存款 232 (6)20×8年6月10日，发生待摊支出：借：在建工程——待摊支出 40 贷：银行存款 40 待摊支出分摊率=40/(1 000+800+200)=0.02 发电车间应分摊支出=1 000×0.02=20(万元) 发电设备应分摊支出=(800+200)×0.02=20(万元) 借：在建工程——发电车间 20 ——发电设备 20 贷：在建工程——待摊支出 40 (7)20×8年7月1日，结转固定资产：借：固定资产——发电车间 1 020 ——发电设备 1 020 贷：在建工程——发电车间 1 020 ——发电设备 1 020

解析

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