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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下： (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。 (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额1

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下： (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。 (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额1

admin2019-07-08  44
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下：
    (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。
    (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额17万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0．44万元，因管理不善该批化妆包全部丢失。
    (3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
    (4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13．6万元
    (5)销售自产成套化妆品，取得含税增值税价款702万元，另收取包装物押金3．51万元，取得扣税凭证均已通过税务机关认证。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是(    )。
选项 A、702÷(1+16％)×15％=90．8(万元)
B、702×15％=105．3(万元)
C、[702÷(1+16％)+3．51]×15％=91．3023(万元)
D、(702+3．51)÷(1+16％)×15％=91．2(万元)
答案A
解析 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。故甲公司销售自产成套化妆品消费税税额=702÷(1+16％)×15％=90．8(万元)。
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