甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；20×8年12月31日账面价值为3

admin2020-08-04 43

问题甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；20×8年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为( )元。

选项 A、0
B、100(借方)
C、600(借方)
D、100(贷方)

答案B

解析 20×7年12月31日递延所得税资产余额=(8 000-6 000)×25%=500(元)(应按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，因为该项资产是在20×7年开始使用的，所以20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元(借方)；20×8年12月31日递延所得税资产余额=(6 000-3 600)×25%=600(元)，20×8年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100(元)(借方)。

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