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  3. 一国有公司2017年度境内经营应纳税所得额为3 000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税

一国有公司2017年度境内经营应纳税所得额为3 000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税

admin2018-12-21  48
问题 一国有公司2017年度境内经营应纳税所得额为3 000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的有(  )。
选项 A、来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B、A国所得的抵免限额是130万元
C、B国所得的抵免限额是100万元
D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元
答案C,D
解析 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额﹦3 000﹢600﹢400﹦4 000(万元)。境内外所得按照我国税法应纳税额﹦4 000×25％﹦1 000(万元)。A国分支机构在境外实际缴纳的税额﹦500×20％﹢100×30％﹦130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额﹦1 000×600÷4 000﹦150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额﹦300×30％﹢100×20％﹦110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额﹦1 000×400÷4 000﹦100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额﹦1 000－130－100﹦770(万元)。
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