甲公司为增值税一般纳税人，决定新建一个发电厂，由一个发电车间和一个发电设备构成。2×21年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。建造期间发生的有关事项如下： (1)2×21年3月7日，甲公司按合同约定向乙公司预付发电车问10％

admin2022-06-30 53

问题甲公司为增值税一般纳税人，决定新建一个发电厂，由一个发电车间和一个发电设备构成。2×21年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。建造期间发生的有关事项如下：
(1)2×21年3月7日，甲公司按合同约定向乙公司预付发电车问10％的备料款200万元。
(2)2×21年9月17日，建造发电车间的工程进度达到50％，乙公司办理工程价款结算价款为1 000万元，增值税进项税额为130万元，合计1130万元，甲公司将余款930万元用银行存款付讫。
(3)2×21年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，收到的增值税专用发票上注明价款为800万元，增值税进项税额为104万元，以银行存款付讫。
(4)2×22年3月8日，发电车间工程主体已经完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算1 000万元，增值税进项税额为130万元，甲公司向乙公司开具了一张商业承兑汇票。
(5)2×22年4月1日，乙公司开始对发电设备进行安装，5月10日安装完毕，两公司办理安装价款结算200万元，增值税进项税额为26万元，以银行存款付讫。
(6)2×22年6月10日，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计60万元，已用银行存款付讫。
(7)2×22年7月1日，发屯厂完工交付使用。
要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

选项

答案(1)2×21年3月7日，预付备料款：借：预付账款200 贷：银行存款200 (2)2×21年9月17日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间1 000 应交税费——应交增值税(进项税额)130 贷：银行存款930 预付账款200 (3)2×21年10月8日，购入发电设备：借：工程物资——发电设备800 应交税费——应交增值税(进项税额)104 贷：银行存款904 (4)2×22年3月8日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间1 000 应交税费——应交增值税(进项税额)130 贷：应付票据1130 (5)2×22年4月1日，乙公司开始安装发电设备：借：在建工程——发电设备800 贷：工程物资——发电设备800 2×22年5月10日，支付安装工程价款：借：在建工程——发电设备200 应交税费——应交增值税(进项税额)26 贷：银行存款226 (6)2×22年6月10日，发生待摊支出：借：在建工程——待摊支60 贷：银行存款60 待摊支出分摊率=60÷(2 000+800+200)=0．02 发电车间应分摊支出=2 000×0．02=40(万元) 发电设备应分摊支出=(800+200)×0．02=20(万元) 借：在建工程——发电车间40 ——发电设备20 贷：在建工程——待摊支60 (7)2×22年7月1日，结转固定资产：借：固定资产——发电车间2 040 固定资产——发电设备1 020 贷：在建工程——发电车间2 040 ——发电设备1 020

解析

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