甲公司拥有乙公司60%有表决权的股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1 000万元,成本为800万元。至2020年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值

admin2020-11-19  36

问题 甲公司拥有乙公司60%有表决权的股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1 000万元,成本为800万元。至2020年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,应调整的递延所得税资产为(     )万元。

选项 A、12.5
B、7.5
C、20
D、0

答案B

解析 该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为:
借:营业收             1 000
    贷:营业成本             920
        存货[(1 000-800)×(1-60%)] 80
由于剩余存货的可变现净值为:350万元,大于其合并报表中存货的成本320万元(800×40%),所以合并报表层面考虑并没有发生减值。合并报表中抵销的存货跌价准备金额=1 000×40%-350=50(万元)。
借:存货——存货跌价准备  50
    贷:资产减值损失          50
借:递延所得税资产       7.5
    贷:所得税费用 [(80-50)×25%] 7.5
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