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  3. 甲公司拥有乙公司60％有表决权的股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为800万元。至2020年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值

甲公司拥有乙公司60％有表决权的股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为800万元。至2020年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值

admin2020-11-19  69
问题 甲公司拥有乙公司60％有表决权的股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为800万元。至2020年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产为(     )万元。
选项 A、12.5
B、7.5
C、20
D、0
答案B
解析 该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收             1 000
    贷：营业成本             920
        存货[(1 000-800)×(1-60％)] 80
由于剩余存货的可变现净值为：350万元，大于其合并报表中存货的成本320万元(800×40％)，所以合并报表层面考虑并没有发生减值。合并报表中抵销的存货跌价准备金额=1 000×40％-350=50(万元)。
借：存货——存货跌价准备  50
    贷：资产减值损失          50
借：递延所得税资产       7.5
    贷：所得税费用 [(80-50)×25％] 7.5
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