甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据

admin2018-04-02  35

问题 甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有(    )。

选项 A、确认预计负债0.6万元
B、确认营业收入70.4万元
C、确认应收账款93.6万元
D、确认营业成本66万元

答案A,B,C,D

解析 能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本,估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,会计分录为:
    发出商品时:
    借:应收账款    93.6
    贷:主营业务收入    80
    应交税费——应交增值税(销项税额)    13.6
  借:主营业务成本    75
    贷:库存商品    75
    确认估计的销售退回时:
    借:主营业务收入    9.6
    贷:主营业务成本    9
    预计负债    0.6
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