甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据

admin2018-04-02 32

问题甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12％。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、确认预计负债0．6万元
B、确认营业收入70．4万元
C、确认应收账款93．6万元
D、确认营业成本66万元

答案A,B,C,D

解析能够估计退货可能性的销售退回，应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本，估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债，会计分录为：
发出商品时：
借：应收账款 93．6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 9．6
贷：主营业务成本 9
预计负债 0．6

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