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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物和有形动产租赁增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物和有形动产租赁增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊

admin2018-06-27  37
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物和有形动产租赁增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2018年4月发生如下业务：
(1)1日，将作为固定资产核算的自用轻型货车对外出租给Q公司，约定的年租金为140．4万元(含税)，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2018年4月1日--2021年3月31日)。
(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90．1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2018年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。
(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为货车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。
(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10％的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1．7万元。
(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元(不含税)，且不提供后续服务。
其他资料：提供租赁服务收取租金时增值税纳税义务发生。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列说法中正确的是(    )。
选项 A、甲公司应当将固定资产转入固定资产清理
B、甲公司取得租金收入应属于企业“其他业务收入”科目核算的范围
C、甲公司应确认应交税费一应交增值税(销项税额)61．2万元
D、甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元
答案B,C,D
解析 经营租赁无需将固定资产转销，选项A错误。甲公司在预收租金时应编制的会计分录为：
  借：银行存款    421．2(140．4×3)
    贷：其他业务收入    10  (140．4／1．17／12)
    预收账款    350  (140．4／1．17／12×35)
    应交税费一应交增值税(销项税额)    61．2  (140．4／1．17×17％×3)
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