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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
admin
2019-07-23
12
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下:
(1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
(2)2014年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。
(3)2014年6月1日,获得非关联方捐赠1 68万元。款项已存入银行。当日支付生产线工程余款316.66万元,取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额118.66万元。
(4)2014年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
(5)2014年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
(6)2016年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
根据资料(1)和(5),下列各项中会计处理表述正确的是( )。
选项
A、2014年1月1日取得借款时,应贷记“短期借款”科目,500万元
B、2014年1月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目2.5万元
C、2014年12月31日归还借款时,应借记“短期借款”科目500万元
D、2014年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目2.5万元
答案
A,B,C,D
解析
2014年1月1日取得借款时:
借:银行存款 500
贷:短期借款 500
2014年1月31日计提短期借款利息时:
借:财务费用 2.5(500×6%/1 2)
贷:应付利息 2.5
2014年12月31日归还短期借款时:
借:短期借款 500
应付利息 30
贷:银行存款 530
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