甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。 (1)2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为48万元

admin2022-03-22 47

问题甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。
(1)2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为48万元。设备安装时，领用本公司库存商品一批，成本为100万元，售价为120万元，应支付安装工人的工资为5万元。该项固定资产于当月月末达到预定可使用状态。
(2)2019年6月30日，甲公司将自用的办公楼出租给子公司——乙公司，租赁期为3年，年租金为100万元，甲公司于当日收到当年租金50万元。该办公楼于2016年12月31日购入，成本为1500万元，预计使用年限为50年。租赁期开始日，该办公楼的公允价值为1500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为1600万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2019年7月31日，甲公司认为已有的产品A在未来销售量会越来越高，但是已有生产线的生产能力却难以满足企业需求，甲公司决定对现有生产线进行改扩建。至2019年10月30日，该生产线改扩建完成，达到预定可使用状态，共计发生支出500万元，该生产线达到预定可使用状态之后，其生产能力大大提高，预计其使用寿命延长至20年。该生产线为2015年7月31日购入，原成本为1000万元，使用寿命为10年。假定改扩建之后，甲公司对该生产线的折旧政策不变。
(4)其他资料：甲公司对上述固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值均为0。
假定不考虑与不动产相关的税费，不考虑其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数)
根据资料(1)计算该设备的入账价值，并编制与之相关的会计分录。

选项

答案甲公司取得该设备的入账价值=300+100+5=405(元) 2月7日购入机器设备：借：在建工程 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 48 贷：银行存款 348 领用库存商品，计提安装工人的工资：借：在建工程 105 贷：库存商品 100 应付职工薪酬 5 达到预定可使用状态：借：固定资产405 贷：在建工程405

解析

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