甲股份公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价款均不含增值税额，销售商品、提供劳务是该企业的主营业务，逐笔结转销售成本，不考虑除增值税以外的税费。该公司以下做法中不正确的有( )。

admin2011-10-05 66

问题甲股份公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价款均不含增值税额，销售商品、提供劳务是该企业的主营业务，逐笔结转销售成本，不考虑除增值税以外的税费。该公司以下做法中不正确的有( )。

选项 A、以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本20 000元，协议售价24 000元，当月未收到代销清单，甲公司确认收入24 000元，结转成本20 000元
B、销售给黄河公司一批商品，成本15 000元，售价20 000元，商品已发出，并收到60％货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见，甲公司确认收入20 000元，结转成本15 000元
C、销售给东方公司一批商品，成本10 000元，售价15 000元，已收到货款，并将提货单交给东方公司，甲公司确认收入15 000元，结转成本10000元
D、上月已预收天地集团25 000元货款，本月收到剩余款项并发出商品，发出商品成本20 000元，售价25 000元，甲公司确认收入25 000元，结转成本20 000元

答案A,B

解析本题考核与收入有关的账务处理。选项A不能确认销售收入、结转销售成本。因为在支付手续费的委托代销方式下，只有在受托方售出并交来商品代销清单时，委托方才能确认收入，该业务中当月未收到代销清单，所以不能确认销售收入和结转销售成本。选项B不能确认销售收入、结转销售成本。由于该项业务对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和结转销售成本。选项C可以确认收入、结转销售成本。因收到货款，将提货单交给购买方时符合收入确认条件。选项D可以确认收入、结转销售成本。采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入。

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甲股份公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价款均不含增值税额，销售商品、提供劳务是该企业的主营业务，逐笔结转销售成本，不考虑除增值税以外的税费。该公司以下做法中不正确的有( )。

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