甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本600万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10％。预计该资产4年后变现价值为120万元。 (2)如果以租赁方式取得该设

admin2018-02-02 50

问题甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
(1)如果自行购置该设备，预计购置成本600万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10％。预计该资产4年后变现价值为120万元。
(2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金170万元，租期4年，租金在每年末支付。
(3)已知甲公司适用的所得税率为30％，税前借款(有担保)利率10％。
(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。
要求：
计算甲公司利用租赁的净现值。

选项

答案甲公司租赁净现值： ①自行购置方案：年折旧=600×(1－10％)÷6=90(万元)。第4年年末变现价值=120万元。第4年年末账面价值=600－90×4=240(万元)。资产余值变现损失减税=(240－120)×30％=36(万元)。折现率=10％×(1－30％)=7％。营业期现金流量：折旧抵税=90×30％=27(万元)。终结点现金流量：回收余值=120+36=156(万元)。自行购置现金流量总现值=－600+27×(P／A，7％，4)+156×(P／F，7％，4)=－389．54(万元)。 ②租赁：方案：每年税后租金流量=－170×(1－30％)=－119(万元)。租赁现金流量总现值=－119×(P／A，7％，4)=－119×3．3872=－403．08(万元)。租赁净现值=租赁现金流量总现值－自行购置现金流量总现值=(－403．08)－(－389．54)=－13．54(万元)。

解析

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