2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为管理用无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销

admin2015-08-27 56

问题 2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为管理用无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2015年12月31日无形资产的计税基础为5700万元
B、该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
C、2015年应交所得税为2475万元
D、2015年所得税费用为2000万元

答案A,B,C

解析 2015年12月31日无形资产账面价值=4000—4000÷10×6／12=3800(万元)，计税基础=3800×150％=5700(万元)，选项A正确；自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B正确；2015年应交所得税=(10000—4000÷10×6／12×50％)×25％=2475(万元)，选项C正确；2015年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。

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甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，最初预计合同总成本160000元，至2003年12月31日，实际发生成本136000元，预计还将发生成本34000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的

小申公司有关业务资料如下。(1)2002年12月25日，小申公司购置了一台不需安装的设备，价值为6500000元(含增值税进项税额)，款项以银行存款支付。(2)在考虑相关因素的基础上，预计该设备的使用寿命为8年，预计净残值为32500

短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转，而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。(　　)

下列项目中，应计入材料成本的税金有(　　)。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有(　　)。

在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。(　　)

下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有(　　)。

关于非货币性职工薪酬，说法正确的有()。

新生儿吸入性肺炎中，病死率最高的类型是

张某乘坐我国船舶经过新加坡时与邻座一乘客发生口角，争执中张某掏出一把三角刺刀，猛地向该乘客刺去，遂将邻座刺死，张某的行为()

尿毒症病人的低蛋白饮食主要给

破伤风的平均潜伏期为

手足三阳经交于()

医学心理学研究的分支不包括

下列各项中，可以设定权利质押的有()。

某公司“盈余公积”科目的年初余额为900万元，本期提取盈余公积1112．5万元．用盈余公积转增资本500万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。

阅读下列网站建设的技术说明，结合网页显示的效果图，根据要求回答问题1～问题3。【说明】某出版社用ASP实现了一个图书性能评价在线投票网页，主页文件名为“index.asp”，用IE打开该网页后的效果如图8-11所示。

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甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，最初预计合同总成本160000元，至2003年12月31日，实际发生成本136000元，预计还将发生成本34000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的

小申公司有关业务资料如下。(1)2002年12月25日，小申公司购置了一台不需安装的设备，价值为6500000元(含增值税进项税额)，款项以银行存款支付。(2)在考虑相关因素的基础上，预计该设备的使用寿命为8年，预计净残值为32500

短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转，而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。( )

下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有( )。

在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。( )

下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有( )。

关于非货币性职工薪酬，说法正确的有()。

新生儿吸入性肺炎中，病死率最高的类型是

张某乘坐我国船舶经过新加坡时与邻座一乘客发生口角，争执中张某掏出一把三角刺刀，猛地向该乘客刺去，遂将邻座刺死，张某的行为()

尿毒症病人的低蛋白饮食主要给

破伤风的平均潜伏期为

手足三阳经交于()

医学心理学研究的分支不包括

下列各项中，可以设定权利质押的有()。

某公司“盈余公积”科目的年初余额为900万元，本期提取盈余公积1112．5万元．用盈余公积转增资本500万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。

阅读下列网站建设的技术说明，结合网页显示的效果图，根据要求回答问题1～问题3。【说明】某出版社用ASP实现了一个图书性能评价在线投票网页，主页文件名为“index.asp”，用IE打开该网页后的效果如图8-11所示。

短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转，而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。(　　)

下列项目中，应计入材料成本的税金有(　　)。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有(　　)。

在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。(　　)

下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有(　　)。