居民企业甲企业为增值税一般纳税人，2020年度取得销售收入8000万元，销售成本为3500万元，会计利润为1200万元。2020年，甲企业其他相关资料如下： (1)投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入10万元。 (2)企业销售费用中，发生广

admin2022-06-13 106

问题居民企业甲企业为增值税一般纳税人，2020年度取得销售收入8000万元，销售成本为3500万元，会计利润为1200万元。2020年，甲企业其他相关资料如下：
(1)投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入10万元。
(2)企业销售费用中，发生广告费500万元，业务宣传费140万元。
(3)企业管理费用中，发生业务招待费30万元。
(4)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠150万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害发生损失10万元。
(5)全年实际支付工资总额700万元，发生职工福利费125万元，拨缴工会经费12万元并取得相关票据，职工教育经费支出68.5万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
计算该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案职工福利费扣除限额=700×14%=98(万元)，实际发生125万元，应调增的应纳税所得额=125-98=27(万元)。工会经费扣除限额=700×2%=14(万元)，实际发生12万元，准予全额扣除，应调整的应纳税所得额为0。职工教育经费扣除限额=700×8%=56(万元)，实际发生68.5万元，应调增的应纳税所得额=68.5-56=12.5(万元)。

解析

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