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  3. 华明公司下设三个非独立核算的业务经营部门：商场、机电设备加工厂、工程部。商场负责货物零售，加工厂负责机电设备的生产，工程部主要负责机电设备的安装和维修等业务。假定该公司本年应纳增值税销售额为200万，其中，零售商场为60万元，机电设备加工厂为80万元，工程

华明公司下设三个非独立核算的业务经营部门：商场、机电设备加工厂、工程部。商场负责货物零售，加工厂负责机电设备的生产，工程部主要负责机电设备的安装和维修等业务。假定该公司本年应纳增值税销售额为200万，其中，零售商场为60万元，机电设备加工厂为80万元，工程

admin2018-08-30  52
问题 华明公司下设三个非独立核算的业务经营部门：商场、机电设备加工厂、工程部。商场负责货物零售，加工厂负责机电设备的生产，工程部主要负责机电设备的安装和维修等业务。假定该公司本年应纳增值税销售额为200万，其中，零售商场为60万元，机电设备加工厂为80万元，工程部为60万元，包括35万的设备及材料价款和25万的安装费。假定该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为20万元。
  要求：
(1)如果上述三个业务经营部门未进行独立核算，均按照16％的税率缴纳增值税，计算该公司本年应缴纳的增值税额。
(2)如果上述三个业务经营部门进行独立核算，且均符合小规模纳税人的条件(3％的征收率)，从纳税筹划角度分析，公司是否应将三个部门实施独立核算。
(3)如果华明公司已被认定为一般纳税人(安装业务增值税率为10％，其他业务增税率为16％)，从纳税筹划角度分析，公司是否应将三个部门实施独立核算。
选项
答案(1)企业应纳增值税额=200×16％一20=12(万元) (2)如果三个业务经营部门独立核算，公司需要缴纳的增值税额=60×3％+80×3％+60×3％=6(万元)。 与未进行独立核算前的应纳税额12万元相比，华明公司可节省税款6万元(12—6)。因此，公司应将三个部门实施独立核算。 (3)独立核算前： 平均税负率=12÷200×100％=6％ 如果三个业务部门进行独立核算，安装业务收入应纳11％的增值税： 应纳增值税额=175×16％+25×10％一20=10．5(万元) 平均税负率=10．5÷200×100％=5．25％ 由此可见，独立核算后公司可以合理合法地将原税负6％降到5．25％。因此，公司应将三个部门实施独立核算。
解析
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