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  3. 甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8％，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7．8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝7．5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝7．2元人民币，外

甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8％，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7．8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝7．5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝7．2元人民币，外

admin2020-12-23  39
问题 甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8％，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7．8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝7．5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝7．2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设当年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为(    ) 万元人民币。
选项 A、－60
B、－40．8
C、40
D、－61．2
答案D
解析 第二季度外币借款本金的汇兑差额＝200×(7．2－7．5)＝－60(万元人民币)；
第一季度外币借款利息在第二季度产生的汇兑差额＝200×8％×3／12×(7．2－7．5)＝－1．2(万元人民币)；
第二季度外币借款利息的汇兑差额＝200×82×3／12×(7．2－7．2)＝0(万元人民币)；
即第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额＝本金的汇兑差额＋利息的汇兑差额＝－60＝1．2＝－61．2(万元人民币)。
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