甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务: (1)12

admin2013-08-14  36

问题 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10;1./20;n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)2013年12月1日,政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2013年12月10日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
(7)2022年12月1日,甲企业以20万元出售了这台设备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏,答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(5),下列各项中,甲企业本期应计提的坏账准备计算正确的是(    )万元。

选项 A、40
B、25
C、61.5
D、56.5

答案C

解析 ①借:应收账款    1 053
  贷:主营业务收入   900
      应交税费——应交增值税(销项税额)    153
②借:坏账准备    40
    贷:应收账款    40
③借:银行存款    500
    贷:应收账款    500
④借:应收账款    10
    贷:坏账准备    10
借:银行存款    10
    贷:应收账款    10
⑤借:应收账款    117
    贷:主营业务收入  100
        应交税费——应交增值税(销项税额)    1 7
本期应计提的坏账准备=(500+1 053-40-500+117)×5%一(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。
借:资产减值损失    61.5
    贷:坏账准备    61.5
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