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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费,不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲企业相关经济业务和事项如下: (1
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费,不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲企业相关经济业务和事项如下: (1
admin
2013-12-15
23
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费,不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲企业相关经济业务和事项如下:
(1)1月3日,采用托收承付结算方式销售A产品一批,该批产品的实际成本为300万元,增值税专用发票上注明的货款为500万元,增值税税额为85万元。产品已经发出,并已向银行办妥托收手续。
(2)6月8日,向某大型企业销售A产品一批,增值税专用发票上注明的货款为3000万元,增值税税额为510万元。产品已经发出,货款和增值税已收到并存入银行,该批产品的实际成本为1500万元。
(3)11月5日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为90万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税为17万元。原材料已经发出,货款和增值税已收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。
(5)本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。
甲企业“本年利润”科目的余额为( )。
选项
A、借方1192.5万元
B、贷方1192.5万元
C、借方1090万元
D、贷方1090万元
答案
B
解析
会计分录如下:
(1)借:应收账款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
(2)借:银行存款 3510
贷:主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
借:主营业务成本 1500
贷:库存商品 1500
(3)借:银行存款 117
贷:其他业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:其他业务成本 90
贷:原材料 90
(4)借:销售费用 100
财务费用 20
贷:银行存款 120
(5)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 300
——应交营业税 25
——应交所得税 175
贷:银行存款 500
(6)应交所得税=[(500-300)+(3000-1500)+(100-90)一100-20]×25%=1590×25%=397.5(万元)
借:所得税费用 397.5
贷:应交税费——应交所得税 397.5
(7)借:主营业务收入 3500
其他业务收入 100
贷:本年利润 3600
借:本年利润 2407.5
贷:主营业务成本 1800
其他业务成本 90
销售费用 100
财务费用 20
所得税费用 397.5
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