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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年1—11月损益类科目如下表所示： 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，为乙公司代垫

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年1—11月损益类科目如下表所示： 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，为乙公司代垫

admin2017-06-15  46
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年1—11月损益类科目如下表所示：

2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：
(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。
(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5．1万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2／10，1／20，N／30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日，“应收账款”科目余额为1 83万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年)
根据资料(2)，甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：银行存款34．4
    财务费用0．7
   贷：应收账款35．1
B、借：银行存款34．8
    财务费用0．3
  贷：应收账款35．1
C、借：银行存款35．1
  贷：应收账款35．1
D、借：银行存款34．5
    财务费用0．6
  贷：应收账款35．1
答案D
解析 资料(2)分录如下：
15  销售：
借：应收账款35．1
  贷：主营业务收入30
应交税费一应交增值税(销项税额)5．1
  借：主营业务成本25
贷：库存商品25
  23日收到货款：
  借：银行存款34．5
财务费用0．6(30×2％)
贷：应收账款35．1
  所以选项D正确。
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