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  3. 深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用

深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用

admin2016-07-29  17
问题 深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下：
    (1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元；
    (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
    (3)发生财务费用220万元，其中：2014年1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，2014年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息支出全部记入了财务费用；
    (4)发生管理费用260万元(其中业务招待费130万元)；
    (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
    (6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税普通发票注明价款351万元；
    (7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20％)。
    其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。
    根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2014年企业所得税前准予扣除的营业外支出为(    )万元。
选项 A、40
B、44
C、53．52
D、55
答案C
解析 企业会计上核算的营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％。
    本期会计利润=2300+120+50+180—1100一6．6—430一(220—25)一260一(44+56×17％)=604．88(万元)
    捐赠的扣除限额=604．88×12％=72．59(万元)
    实际捐赠额=40+56×17％=49．52(万元)
    72．59＞49．52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
    企业所得税前准予扣除的营业外支出=49．52+4=53．52(万元)
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