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  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年2月份发生的经营业务如下： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。 (2)零售镀金项链和银手镯

某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年2月份发生的经营业务如下： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。 (2)零售镀金项链和银手镯

admin2017-11-29  35
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年2月份发生的经营业务如下：
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81．9万元，其中镀金项链收入35．1万元，银手镯收入46．8万元。
(3)外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1．7万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6％)。
(4)当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28．08万元；零售钻石戒指100个，取得零售收入140．4万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10．4万元)；零售包金手镯300个，取得零售收入70．2万元。
已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5％；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10％。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为(    )万元。
选项 A、2．05
B、2．56
C、3．33
D、4．62
答案A
解析 玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷(1+17％)×5％=2．05(万元)。
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