某市一商场为增值税一般纳税人，2005年3月发生如下经济业务 1．受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料价格为80万元，加工后向委托方收取的加工费和代垫的辅助材料价格合计为60万元，该化妆品公司当地无同类产品的市场价格。 2．收购免税农产品一批

admin2009-02-15 69

问题某市一商场为增值税一般纳税人，2005年3月发生如下经济业务
1．受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料价格为80万元，加工后向委托方收取的加工费和代垫的辅助材料价格合计为60万元，该化妆品公司当地无同类产品的市场价格。
2．收购免税农产品一批，支付的收购价款为50万元，运费5万元，保险费4万元。
3．上月收购的农产品因管理不当而发生损失，损失成本为10万元，其中包括运费 5万元，保险费0.8万元。
4．进口化妆品一批，支付国外买价200万元，国外采购代理人佣金10万元，支付运抵我国海关地前的运费15万元，装卸费和保险费10万元，支付海关地运往商场的运费6万元，装卸费和保险费4万元。
5．将进口化妆品的50%重新加工制作成成套化妆品，当月销售给其他商场取得增值税专用发票上的价款为300万元。
(题中价款均为不含税价格，化妆品消费税税率为30%，关税税率20%)
根据上述资料回答下列问题：(计算结果保留两位小数)

选项 A、0.92
B、1.09
C、1.06
D、1.2

答案A

解析进项税额转出=(10-5-0.8)×13%+5÷(1-7%)×7%=0.92万元

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