ABC公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2018年6月发生如下经济业务: (1)4日,与甲公司签订购销合同,向甲公司销售产品一批,该批产品售价为315万元,由于甲公司批量购买,ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣,同日商品发出,该批产品的成

admin2018-06-19  29

问题 ABC公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2018年6月发生如下经济业务:
(1)4日,与甲公司签订购销合同,向甲公司销售产品一批,该批产品售价为315万元,由于甲公司批量购买,ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣,同日商品发出,该批产品的成本为260万元。ABC公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票,款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10,1/20,N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)
(2)8日,上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。ABC公司根据乙公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票,发票注明的价款200万元,增值税税额34万元,该批商品的成本为150万元。ABC公司以银行存款支付了上述款项。
(3)15日,ABC公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款,并存入银行。
(4)20日,ABC公司将一项商标权的使用权出租给丙公司,一次性收取五年租金106万元,并存入银行。ABC公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款100万元,增值税税额6万元。根据合同约定,ABC公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1.5万元。
(5)25日,ABC公司与丁公司签订委托代销协议,协议约定ABC公司委托丁公司销售一批成本价为800万元的产品,ABC公司与丁公司结算价格为1000万元,并按结算价格的10%向丁公司支付委托代销手续费。当日ABC公司将产品发给丁公司。
(6)30日,ABC公司的一批产品可能发生减值,经减值测试该批产品的可变现净值为2100万元,该批产品的账面余额为2120万元。
其他资料:当月ABC公司发生的税金及附加12万元,管理费用20万元,销售费用7万元,其他收益2万元,营业外收入100万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位以万元表示)。
ABC公司将商标权的使用权出租给丙公司时应当编制的会计分录为(    )。

选项 A、借:银行存款    106
贷:其他业务收入    100
应交税费——应交增值税(销项税额)    6
B、借:银行存款    106
贷:其他业务收入    11.67
预收账款    88.33
应交税费——应交增值税(销项税额)    6
C、借:银行存款    106
贷:其他应付款    100
应交税费——应交增值税(销项税额)    6
D、借:银行存款    106
贷:预收账款    100
应交税费——应交增值税(销项税额)    6

答案A

解析 如果合同协议规定使用费一次支付,且不提供后续服务的,视同销售该资产一次确认收入。
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