某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元；2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

admin2018-01-11 38

问题某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元；2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

选项 A、25
B、28
C、30
D、32

答案C

解析 2013年职工教育经费支出税前扣除限额＝1000×2．5％＝25(万元)，实际发生支出29万元，故2013年度准予扣除的职工教育经费为25万元，其余的4万元准予结转以后年度扣除；2014年职工教育经费支出税前扣除限额＝1200×2．5％＝30(万元)，实际发生支出28万元，故28万元准予在2014年度税前全额扣除，而2013年结转的4万元也可以在限额30万元内扣除，但只能扣除2万元，余下的2万元继续结转以后年度扣除。因此，2014年度准予扣除的职工教育经费为30万元，C选项正确。

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