甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。 (1)由于技术进步原因,甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元,同时把使用年限改为

admin2009-02-15  30

问题 甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。
   (1)由于技术进步原因,甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元,同时把使用年限改为3年,但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用,把原价为1 020000,预计使用年限为5年,预计净残值为20000元,采用年限法平均计提折旧。按税法规定,该生产线使用年限为5年,并按年限法计提折旧,不允许企业计提固定资产减值准备。
   (2)2005年底,甲上市公司发现以下差错:
   1)2005年12月1日购人的一项专利权,价款900 000元,会计和税法规定的摊销期均为10年,但2005年末予摊销。
   2)2004年12月31日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已确认销售收入 500000元,但销售成本400000元尚未结转,在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假没不考虑增值税。
   要求:
   (1)计算2005年该生产线应计提的折旧额,以及该会计估计变更对2005年度利润总额
的影响额,并列出计算过程。
   (2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响,涉及应交税金的,应写明细科目)。

选项

答案(1)计提的减值准备;50 000元 原年折旧额=(1 020 000-20000)元÷5=200 000元 已提折旧=200 000元×1=200 000元 2005年应计提折旧=[(1 020 000-20 000-200 000-50 000)÷(3-1)]元=375 000元 对2005年度利润总额的影响数=(375 000-200 000)元=175 000元 (2)会计差错改正的会计分录 借:管理费用 7 500 贷:无形资产——专利权 7 500 借:以前年度损益调整 400000 贷:库存商品 400 000 借:应交税金——应交所得税 132 000 贷:以前年度损益调整 132 000 借:利润分配——未分配利润 268 000 贷:以前年度损益调整 268 000 借:盈余公积 40200 贷:利润分配——未分配利润 40 200

解析
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