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  3. (2014年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元。增值税税额为11．7万元，同时协议约定，甲企业应在2020年

(2014年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元。增值税税额为11．7万元，同时协议约定，甲企业应在2020年

admin2019-10-31  67
问题 (2014年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元。增值税税额为11．7万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额13万元。甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有(    )。
选项 A、借：银行存款    1 017 000
贷：库存商品    800 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    117 000
未确认融资费用    100 000
B、借：银行存款    1 017 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    117 000
其他应付款    900 000
C、借：主营业务成本    800 000
贷：库存商品    800 000
D、借：银行存款    1 017 000
财务费用   100 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    117 000
其他应付款    1000 000
E、借：合同资产    800 000
贷：库存商品    800 000
答案B，E
解析 2020年1月1日发出商品时的账务处理如下：
借：银行存款    1 017 000
贷：其他应付款    900 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    117 000
借：合同资产    800 000
贷：库存商品    800 000
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