A公司与B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率均为11％。有关非货币性资产交换资料如下：资料一：2017年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼，B公司换出其在新城区作为固定资产

admin2018-09-19 43

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率均为11％。有关非货币性资产交换资料如下：
资料一：2017年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼，B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2017年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A公司与B公司资产交换日资料为：
①A公司换出：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元；至2017年6月30日已计提折旧1 000万元，尚未计提减值准备；开出增值税专用发票，不含税公允价值为18 000万元，增值税销项税额为1980万元。②B公司换出：固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20 000万元，已计提折旧为2 000万元)；开出增值税专用发票，不含税公允价值为19 000万元，增值税销项税额为2 0907]"元。③交换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款1110万元，交换日已支付。
资料二：A公司换入办公楼确认为固定资产，用于行政办公，预计尚可使用年限为20年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值；税法规定其进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
资料三：2017年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。
要求：
编制资产交换日B公司换入投资性房地产的会计分录。

选项

答案借：固定资产清理 1 8 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 20 000 借：投资性房地产——成本 18 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1980 银行存款 11 10 贷：固定资产清理 1 8 000 资产处置损益 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 090

解析

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