2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手

admin2017-04-12 20

问题 2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。
  (1)甲公司2015年1月新购置的管理设备的价款为300万元，增值税进项税额为51万元，当日交付使用，款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为5年，净残值为零。处置时支付清理费用2万元，该机器设备不含税公允价值为500万元。甲公司专利权的成本为3000万元，已计提摊销为1000万元，公允价值为4000万元。2015年10月31日甲公司开出增值税专用发票，价款为500万元，增值税销项税额为85万元。
  (2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司收到管理设备和专利权作为固定资产和无形资产入账。假定不考虑其他相关税费。
  要求：
编制乙公司(债权人)债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案借：固定资产 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 85(500×17％) 无形资产 4000 坏账准备 120 贷：应收账款 4700 资产减值损失 5

解析是债权人的会计分录，债权人处理时，除了将应收账款原值转销外，还要同时转销债权人计提的坏账准备，即体现出来将应收账款的账面价值转销。对取得的固定资产和无形资产按其公允价值计量入账成本。然后再看分录倒挤差额，若在借方，则说明产生了债务重组损失，计入营业外支出；若是产生贷方差额，则说明债权人原来多计提了坏账准备，要冲减资产减值损失。

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