王某自2014年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2015年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示： 2014年营业收入2000

admin2016-07-29 30

问题王某自2014年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2015年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：
2014年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2014年发生亏损10000元。
经税务师审核，发现下列问题：
(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。
(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。
(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。
(4)2014年3月份为其管理部门购人固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5％)
(5)2014年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购人时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。
(6)另外，王某2014年6月份购买某上市公司股票，2014年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。
根据上述资料，回答下列问题：
根据税法规定，下列说法中正确的有( )。

选项 A、管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除
B、消防部门的罚款不得税前扣除
C、王某的工资可以在企业所得税前扣除
D、王某的工资可以在个人所得税前扣除

答案B,C

解析选项A，管理不善造成的原材料损失属于非正常损失，应通过专项申报的方式扣除；选项D，王某的工资在计算个人所得税时不得扣除。

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税法二

税务师职业资格

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