甲公司为一般增值税纳税人，适用增值税率17％，2013—2015年购建和使用A生产线资料如下： (1)2013年年初，公司购入A生产线上所需设备取得的增值税专用发票注明价款850万元，增值税144．5万元。购入设备时发生运杂费7．5 万元，款项均以

admin2015-10-24 62

问题甲公司为一般增值税纳税人，适用增值税率17％，2013—2015年购建和使用A生产线资料如下：
(1)2013年年初，公司购入A生产线上所需设备取得的增值税专用发票注明价款850万元，增值税144．5万元。购入设备时发生运杂费7．5 万元，款项均以银行存款支付。
(2)A生产线安装过程中，公司领用本企业自己生产的，成本为9．46万元，税务机关认定的不含税市场售价为12万元的产品。公司另以银行存款支付生产线安装费86．5万元。
(3)生产线达到预定可使用状态前试生产运行期间，公司为试生产产品领用材料的实际成本为32万元，支付工人工资20万元，为工人计提福利费2．8万元，发生其他以银行存款支付的费用25．2万元。试生产出的合格产品全部对外出售，开出的增值税发票注明价款40万元，增值税6．8万元，收款存入银行。
(4)2013年6月30日，计提公司为购建A大型生产线而按面值发行的3年期、到期一次还本付息的符合资本化条件的债券利息60万元。
(5)2013年7月12日，A生产线达到预定可使用状态交付使用。
(6)2015年12月31日，A生产线发生减值迹象，经测试其可回收金额为700万元。
(7)公司生产设备均按8年，采用直线法计提折旧，预计生产设备残值率为4％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
以下有关A生产线2015年年末发生减值，说法正确的有( )。

选项 A、发生减值损失为140万元
B、应借记“资产减值损失”科目140万元，贷记“固定资产减值准备”科目140万元
C、发生减值损失为152万元
D、应借记“资产减值损失”科目152万元，贷记“固定资产减值准备”科目152万元

答案C,D

解析 2015年年末A生产线发生减值损失=(1200—348)－700=152(万元)。其会计分录为：
借：资产减值损失 152
贷：固定资产减值准备 152

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