甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:   资料1:2008年甲公司营业收入为150

admin2011-04-23  35

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:
  资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%.
  资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:

资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:
  (1) 12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
  (2) 12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
  (3) 12月18日,结转固定资产净收益8万元。
  (4) 12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
  (5) 12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
  (6) 12月31日,确认本年所得税费用75万元。
  资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。
  假定除上述资料外,不考率其他相关因素。
  要求:
项业务,编制甲公司相应的会计分录。

选项

答案借:应收票据 70.2     贷:主营业务收入 60       应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2   借:主营业务成本 45    贷:库存商品 45   2) 借:银行存款 5.85     贷:其他业务收入 5       应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85   借:其他业务成本 4    贷:原材料——A材料 4   3) 借:固定资产清理 8     贷:营业外收入 8   4) 借:管理费用 13     贷:累计折旧 5       累计摊销 8   5) 借:营业税金及附加 3     贷:应交税费——应交城市维护建设税 2           ——应交教育费附加 1   6) 借:所得税费用 75     贷:应交税费——应交所得税 75

解析
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