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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 　　资料1：2008年甲公司营业收入为150

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 　　资料1：2008年甲公司营业收入为150

admin2011-04-23  37
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
　　资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%.
　　资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
　　(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
　　(2) 12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
　　(3) 12月18日，结转固定资产净收益8万元。
　　(4) 12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
　　(5) 12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
　　(6) 12月31日，确认本年所得税费用75万元。
　　资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。
　　假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
　　要求：
项业务，编制甲公司相应的会计分录。
选项
答案借：应收票据 70.2 　　　　贷：主营业务收入 60 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 　　借：主营业务成本 45 　　　贷：库存商品 45 　　2) 借：银行存款 5.85 　　　　贷：其他业务收入 5 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85 　　借：其他业务成本 4 　　　贷：原材料——A材料 4 　　3) 借：固定资产清理 8 　　　　贷：营业外收入 8 　　4) 借：管理费用 13 　　　　贷：累计折旧 5 　　　　　　累计摊销 8 　　5) 借：营业税金及附加 3 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 　　　　　　　　　　——应交教育费附加 1 　　6) 借：所得税费用 75 　　　　贷：应交税费——应交所得税 75
解析
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