甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年

admin2016-02-01 86

问题甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：
(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7．5万元(不含税，下同)，价款已收存银行。每台成本为4．5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
(2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：
2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为( )万元。

选项 A、450
B、420
C、270
D、180

答案C

解析甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额=60×4．5=270(万元)

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