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甲公司系上市公司,该公司将2010年12月建造完工的建筑物对外出租,按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元,预计净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。2011年末公允价值为3200万元,2012年末公允价值为3300万元。20
甲公司系上市公司,该公司将2010年12月建造完工的建筑物对外出租,按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元,预计净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。2011年末公允价值为3200万元,2012年末公允价值为3300万元。20
admin
2013-04-25
20
问题
甲公司系上市公司,该公司将2010年12月建造完工的建筑物对外出租,按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元,预计净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。2011年末公允价值为3200万元,2012年末公允价值为3300万元。2013年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定,该建筑物作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,会计政策变更的累积影响数为( )万元。
选项
A、675
B、225
C、450
D、150
答案
解析
会计政策变更累积影响数=(新政策下投资性房地产的账面价值-旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)-[3300-(3000-3000÷10×2)]×(1-25%)=675(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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