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甲啤酒厂为增值税一般纳税人，201 9年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29 000元，另开收据收取包装物押金2 000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13 8

admin2022-07-26  34
问题 甲啤酒厂为增值税一般纳税人，201 9年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29 000元，另开收据收取包装物押金2 000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13 800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税(          )元。
选项 A、2 500
B、3 300
C、3 600
D、3 750
答案C
解析 啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元／吨和220元／吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(含3 000元)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金；鲜啤酒每吨出厂价=[29 000+(2 000-500)÷(1+13％)]÷10=3 032．74(元)，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=[13 800+750÷(1+13％)]÷5=2 892．74(元)，为乙类啤酒，甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3 600(元)。
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