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  3. 甲企业持有丙企业90％的股权，共计3000万股，2015年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理

甲企业持有丙企业90％的股权，共计3000万股，2015年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理

admin2016-06-19  39
问题 甲企业持有丙企业90％的股权，共计3000万股，2015年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、150
B、170
C、180
D、200
答案A
解析 通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12—3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)，应缴纳企业所得税=600×25％=150(万元)。
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