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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。 (1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6％，款项已经

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。 (1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6％，款项已经

admin2015-04-14  35
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。
(1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6％，款项已经存入银行。
(2)2013年8月1日，生产线及其配套的简易仓库正式开工，预计工期为1年3个月。为建造生产线，购入相关工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，款项已通过银行支付，已验收入库。
(3)2013年8月4日，为建造简易仓库，购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，支付的运输费为6万元，款项已通过银行支付，已验收入库。
(4)2013年8月31日，生产线建造时，领用上述8月1日购入的工程物资3900万元；简易仓库建造时，全部领用上述8月4日购入的工程物资。
(5)2013年12月31日，生产线建造时，领用生产用原材料一批，价值300万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为51万元；应付安装工人的职工薪酬为20万元。
(6)2013年12月31日，简易仓库建造时，领用生产用原材料一批，价值100万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为17万元；领用自己生产的产品，成本180万元，计税价格为200万元；应付安装工人的职工薪酬为9万元；假定不考虑其他相关税费。
(7)2014年7月31日，生产线在试运行中耗用原材料费用支出共计330万元，取得试运行收入220万元已存入银行。假定不考虑其他相关税费。
(8)2014年9月30日，生产线工程完工前对工程物资进行清查，发现工程物资减少10万元，经调查属保管员过失造成的被盗损失，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余工程物资转用于正在建设的简易仓库。
(9)2014年10月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为9．79万元；简易仓库达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为4．3万元；均采用直线法计提折旧。
要求：
(1)编制2013年7月1日取得专门借款的会计分录。
(2)编制2013年8月1日为建造生产线购入工程物资的会计分录。
(3)编制2013年8月4日为建造简易仓库购入工程物资的会计分录。
(4)编制2013年8月31日领用工程物资的相关会计分录。
(5)编制2013年12月31日建造生产线相关会计分录。
(6)编制2013年12月31日建造简易仓库的相关会计分录。
(7)计算2013年12月31日有关专门借款的利息费用并编制会计分录。
(8)编制2014年7月31日试运行的会计分录。
(9)编制2014年9月30日工程物资进行清查相关会计分录。
(10)计算2014年10月30日有关专门借款的利息费用并编制会计分录。
(11)计算2014年10月30日分配的待摊支出。
(12)编制生产线和简易仓库达到预定可使用状态的会计分录。
(13)计算2014年生产线和简易仓库应计提的折旧额并编制相关的会计分录。
选项
答案(1)借：银行存款 4000 贷：长期借款4000 (2)借：工程物资一生产线 4000 应交税费一应交增值税(进项税额) 680 贷：银行存款 4680 (3)借：工程物资一简易仓库 240 贷：银行存款(200+34+6)240 (4)借：在建工程一生产线 3900 一简易仓库 240 贷：工程物资一生产线 3900 一简易仓库 240 (5)借：在建工程一生产线 320 贷：原材料 300 应付职工薪酬 20 (6)借：在建工程一简易仓库 340 贷：原材料 100 应交税费一应交增值税(进项税额 转出) 17 库存商品 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 应付职工薪酬 9 (7)利息费用=4000×6％×6／12=120(万元) 借：在建工程待摊支出 (4000×6％×5／12)100 财务费用(4000×6％×1／12)20 贷：应付利息 120 (8)借：在建丁程一生产线 330 贷：原材料 330 借：银行存款 220 贷：在建工程一生产线 220 [注：本题的负荷联合试车的费用不需要计入待摊支出] (9)①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失 借：在建工程一生产线 10．7 其他应收款 1 贷：工程物资生产线 10 应交税费一应交增值税(进项税额转 ／B)(10×17％)1．7 ②剩余工程物资转用于正在建设的简易仓库 借：在建工程一简易仓库 105．3 贷：丁程物资一生产线(100—10)90 应交税费一应交增值税(进项税额转出)(90×17％)15．3 (10)利息费用=4000×6％×10／12=200(万元) 借：在建工程一待摊支出 200 贷：应付利息 200 (11)2014年10月30日分配待摊支出 生产线建造成本=3900+320+330—220+10．7=4340．7(万元) 简易仓库建造成本=240+340+105．3=685．3(万元) 生产线应分配的待摊支出=300×4340．7／(4340．7+685．3)=259．09(万元) 简易仓库应分配的待摊支出=300—259．09=40．91(万元) (12)借：固定资产一生产线 4599．79 贷：在建工程一生产线 (4340．7+259．09)4599．79 借：固定资产一简易仓库 726．21 贷：在建工程一简易仓库 (685．3+40．91)726．21 (13)生产线折旧额=(4599．79—9．79)／10×2／12=76．5(万元) 简易仓库折旧额=(726．21—4．3)／10×2／12—12．03(万元) 借：制造费用 76．5 管理费用 12．03 贷：累计折旧 88．53
解析
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