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  3. 东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013年1月1日，授予员工王某5万股股票期权，行使期限为17个月，约定的行权价是1元／股。2014年8月1日，公司股票价格上涨到10元／股。员工

东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013年1月1日，授予员工王某5万股股票期权，行使期限为17个月，约定的行权价是1元／股。2014年8月1日，公司股票价格上涨到10元／股。员工

admin2016-01-31  46
问题 东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013年1月1日，授予员工王某5万股股票期权，行使期限为17个月，约定的行权价是1元／股。2014年8月1日，公司股票价格上涨到10元／股。员工王某准备行使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。
选项
答案股票期权涉及的个人所得税处理如下： (1)授予日，因为一般不会取得直接取得实质性所得，不涉及缴纳个人所得税。 (2)到期行权，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 (3)行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但由于，现阶段我国对个人转让上市公司股票是免于征收个人所得税的，所以这部分所得免税。 (4)转让股票之前，持有股票中如果上市公司分配股利，还可能取得股息、红利，应该按照“利息、股息、红利所得”来纳税。同样，按最新政策自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50％计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25％计入应纳税所得额。上述所得统一适用20％的税率计征个人所得税。王某行权时应该缴纳的个税：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(10一1)×50000=450000(元) 应纳税额=(450000÷12×30％一2755)×12=101940(元)
解析
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