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  3. 某工业企业2015年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元

某工业企业2015年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元

admin2018-01-15  27
问题 某工业企业2015年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下：
    (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。
    (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。
    (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。
    (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。
    (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。
    要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)销售收入=2 800—460=2 340(万元)。 (2)销售费用。 ①广告费调增所得额=390—2 340×15％=390—35 1=39(万元)。 ②三新技术开发费用加计扣除=96×50％=48(万元)。 ③业务招待费为销售(营业)收入的5‰=2 340×5％D=1 1．7(万元)。 发生额的60％=13×60％=7．8(万元)。 业务招待费调增所得额=13—7．8=5．2(万元)。 (3)会计利润总额=2 340+82—1 010—842一410—58—(172—125)一49=6(万元)。 (4)营业外支出。 ①捐赠支出扣除的限额=6×12％=0．72(万元)。 ②税收滞纳金7万元不可以税前扣除。 因此，营业外支出调增额=9—0．72+7=15．28(万元)。 (5)职工福利费等。 ①职工工会经费扣除限额=148×2％=2．96(万元)，实际发生4万元，因此，应调增的数额=4—2．96=1．04(万元)。 ②职工福利费扣除限额=148×14％=20．72(万元)，实际发生25万元，因此应调增的数额=25—20．72=4．28(万元)。 ③职工教育经费扣除限额=148×2．5％=3．7(万元)，实际发生3万元，不需要调增。 职工福利费等应调增的数额=1．04+4．28=5．32(万元)。 (6)应纳税所得额=6+39—48+5．2+15．28+5．32=22．8(万元)。 工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元属于小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。 该企业应缴企业所得税=22．8×20％=4．56(万元)。
解析
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