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2013年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为1500万元，甲公司据此确认了预计负债。2014年2月6日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司2300万元。甲公司于当日实际

admin2016-02-01  33
问题 2013年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为1500万元，甲公司据此确认了预计负债。2014年2月6日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司2300万元。甲公司于当日实际支付上述赔偿款。甲公司2013年所得税汇算清缴于2014年5月31日完成，财务报告于2014年4月30日报出，所得税税率为25％。假定税法规定违约诉讼损失实际发生时可税前扣除，则此事项对甲公司2013年净利润的影响为(    )万元。
选项 A、0
B、一1500
C、一2300
D、一1725
答案D
解析 2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：
借：营业外支    1500
    贷：预计负债    1500
该部分预计负债对应的所得税处理为：
借：递延所得税资产(1500×25％)375
    贷：所得税费用    375
2014年判决时，甲公司应做的处理为：
借：以前年度损益调整一调整营业外支出800
    预计负债    1500
    贷：其他应付款    2300
借：其他应付款    2300
    贷：银行存款    2300
借：应交税费一应交所得税 (2300×25％)575
    贷：以前年度损益调整一调整所得税费用200
    递延所得税资产    375
所以此事项对甲公司2013年净利润的影响=一2300×(1—25％)=一1725(万元)。
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