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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月份从国内购进原材料一批，取得增值税专用发票上价款为200万元，免税进口料件的组成计税价格为 400万元，料验收入库；出口货物销售取得销售额折合人民币600万元；本月内销货物取得含税销售额280.8万元

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月份从国内购进原材料一批，取得增值税专用发票上价款为200万元，免税进口料件的组成计税价格为 400万元，料验收入库；出口货物销售取得销售额折合人民币600万元；本月内销货物取得含税销售额280.8万元

admin2009-02-15  29
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月份从国内购进原材料一批，取得增值税专用发票上价款为200万元，免税进口料件的组成计税价格为 400万元，料验收入库；出口货物销售取得销售额折合人民币600万元；本月内销货物取得含税销售额280.8万元。上期未留抵税款______万元。则下列表述正确的是(　　)
选项 A、应退增值税6.8万元，免抵增值税额 19.2万元
B、应退增值税26万元，免抵增值税额0万元
C、应退增值税14.8万元，免抵增值税额 11.2万元
D、应退增值税1.2万元，免抵增值税额 24.8万元
答案A
解析 计算过程：
   (1) 免抵退不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-400×(17%-13%)=8万元
   (2) 当期应纳税额=280.8÷(1+17%)×17%-(200×17%-8)-8=6.8万元
   (3) 当期免抵退税额=600×13%-400×13%=26万元
   (4) 当期应退税额=6.8万元，当期免抵税额=26-6.8=19.2万元
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