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  3. 某酒厂2018年10月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另

某酒厂2018年10月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另

admin2022-03-21  14
问题 某酒厂2018年10月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0．2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5％，消费税税率为10％，该厂当月应纳消费税(  )元。
选项 A、2207132．19
B、2005932．19
C、2197992．74
D、2205932．19
答案D
解析 每吨不含税出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨；每吨不含税出厂价不超3000元的，为乙类啤酒，消费税税率220元／吨。啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售啤酒应纳消费税为：40×220=8800(元)。
    品牌使用费为价外费用，并换算成不含税金额并入销售税计征消费税。销售白酒应纳消费税=(9600000＋400000÷1．16)×20％＋200×2000×0．5=2188965．52(元)。
    自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：
    组成计税价格=35000×0．2×(1＋5％)÷(1－10％)=8166．67(元)。
    药酒应纳消费税=8166．67×10％=816．67(元)。
    合计应纳税额=8800+2188965．52＋816．67=2205932．19(元)。
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