某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。假

admin2012-03-23 43

问题某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：
方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元；
方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。
[要求]
分别计算两个方案第一年缴纳的所得税。

选项

答案方案1：第一年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元) 应纳税所得额=200-450=-250(万元)＜0 所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。方案2：第一年可以税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元) 应纳税所得额=200-150=50(万元) 应交所得税=50×25%=12.5(万元)

解析

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