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  3. 论述银行存款的实质性程序。

论述银行存款的实质性程序。

admin2018-10-20  48
问题 论述银行存款的实质性程序。
选项
答案(1)核对银行存款日记账与总账的余额。 (2)实施分析性程序。 (3)取得并检查银行存款余额调节表。注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括： ①验算调节表的数字计算是否正确。 ②审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录。 ③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 (4)函证银行存款余额。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，不仅可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。 (5)抽查大额银行存款收支的原始凭证。 (6)检查银行存款收支的正确截止。 (7)检查外币银行存款的折算是否正确。 (8)确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
解析
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